４月をまたぐ取引の消費税の取扱いＱ＆Ａ

Ｑ．消費税率が引上げられる４月前後の取引の適用関係は？

Ａ．３月までに締結した契約に基づき行われる

    資産の譲渡等及び課税仕入れ等であっても、

  

    ４月以後に行われるものは原則、税率８％が

   適用されることとなります。

   （経過措置が適用される場合を除く）

Ｑ．取引先が３月までに出荷した商品

   

     （出荷基準により５％で請求）について、

    

     検収基準により仕入れを計上しているため、

     ４月の仕入計上となる場合の仕入税額控除は？

Ａ．税率５％で仕入税額控除の計算を行います。

Ｑ．保守サービスの年間契約（月額○○円）を締結し、

     毎月料金を請求（２０日締め）している場合、

     ３月２１日から４月２０日までの期間に対応する

    サービスの税率は？

Ａ．月々で役務提供が完了するものと考えられますので、

  

     ４月２０日における税率８％が適用されます。

Ｑ．経過措置の適用を受けている工事に要する

     課税仕入れを４月以後に行った場合の仕入控除税額は？

Ａ．税率８％で仕入税額控除の計算を行います。

Ｑ．部分完成基準が適用される建設工事等

     （経過措置は適用されていない）に対する

     消費税率の適用関係は？

Ａ．それぞれの「部分引渡し」が行われた日により

    適用税率を判定するため、３月までは５％、

    ４月以後については８％が適用されることとなります。

Ｑ．テナントの賃貸料（経過措置は適用されていない）について、

     ３月に前受する４月分の賃貸料は？

Ａ．４月以後の資産の貸付けとして受領するものなので、

    税率８％が適用されます。

贈与税に係る制度と申告の注意点

本日から２５年分の贈与税の申告が開始されます。

　　　（３月１７日まで）

申告が必要なのは、１１０万円超の財産の贈与を受けた方、

相続時精算課税制度や住宅取得等資金の非課税制度などを

適用する方です。

◎暦年課税

  

   基礎控除額は、贈与を受けた人（受贈者）ごとに

   

   年間１１０万円です。

   

   複数の人から贈与を受けた場合でも、

    

   合計額が１１０万円以下であれば申告は不要です。

◎相続時精算課税

   

   

    ６５歳以上の親からの贈与について、

   

    暦年課税に替えて適用できます。

   

    （特別控除額２５００万円）

    父、母ごとに選択できますが、

    選択した親が亡くなるまで適用されます。

    また、暦年課税は適用できませんので、

   

    １１０万円以下の贈与であっても申告をする

    必要があります。

    なお、申告期限を過ぎた場合、

　　特別控除の適用は受けられません。

◎住宅取得等資金に係わる贈与税の非課税措置

   

    ２５年中に直系尊属から住宅取得等資金の贈与を

   

　 受けた場合は、一般住宅７００万円、

   

　 省エネ・耐震住宅１２００万円まで非課税です。

　

   （震災被災者は同１０００万円、同１５００万円）

    適用を受けるためには、期限内の申告が必要です。 

    なお、住宅ローンを返済するための

　 資金の贈与は対象外です。

◎教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置

   子や孫（３０歳未満）に対して教育資金を一括贈与した

   

   場合に１５００万円（学校等以外は５００万円）まで

  

   課税となる制度が２５年４月から開始されましたが、

  

   適用手続等は取扱金融機関を経由して行うため、

  

   税務署への申告は不要です。

  

   ただし、口座契約の終了（受贈者が３０歳に達するなど）

  

   時点での残額については、贈与税の課税対象と

  

   なるため申告が必要となる場合があります。

知っておきたい医療費控除Ｑ＆Ａ

　医療費控除は、本人または生計を一にする親族のために

 支払った医療費（保険金などは差し引く）が１０万円を超える

 場合、一定金額を所得控除できる制度です。

◆Ｑ＆Ａ

Ｑ．１０万円を超えていれば、全額が控除できる？

Ａ．できません。１０万円（所得２００万円未満の方は所得の５％）

     を超えた部分の金額が控除額となります（最高２００万円）。

Ｑ．風邪や腹痛等を治すために薬局で購入した市販の

    医薬品は控除の対象？

Ａ．対象となります。ただし、ビタミン剤などの病気の

    予防や健康維持のための費用は対象外です。

Ｑ．人間ドックや健康診断の費用は対象？

Ａ．疾病の治療を行うものではないので、

     原則として対象外です。

Ｑ．通院するための交通費は？

Ａ．電車やバスなどの交通機関を利用した場合、対象となります

     （付添が必要な場合は、付添人の交通費も含む）。

     なお、自家用車で通院した場合のガソリン代等は、

     対象外です。

Ｑ．個室に入院した場合の差額ベッド代は？

Ａ．治療のために必要な場合は対象となりますが、

     本人や家族の都合で個室にした場合は対象外です。

Ｑ．保険適用外の自由診療は対象外？

Ａ．保険適用の有無は関係なく、治療目的であれば対象と

     なります。

     例えば、自由診療となるインプラント治療（人工歯根）や、

     レーシック手術（視力回復レーザー手術）などは対象です。

     一方、美容目的で行うものは対象外です。

産業競争力強化法に係る設備投資減税

産業競争力強化法が本日、施行されます。

これに伴い、２６年度税制改正大綱で創設された生産性向上設

備投資促進税制や、中小企業投資促進税制の拡充は、同法の

施行日以降（２９年３月まで）に取得等した設備が対象となるた

め、前倒し適用されます。

◆先端設備等を取得した際の減税措置

　

生産性向上設備投資促進税制は、生産性向上設備等（先端設備

又は生産ライン・オペレーションの改善に資する設備）に該当する

機械装置、器具備品、建物、ソフトウエア等を取得した場合、２８

年３月までは即時償却又は取得価額の５％税額控除、２８年４月

以降は５０％特別償却又は４％税額控除が選択適用できる制度

です（建物・構築物は率が異なる）。

　なお、「先端設備」とは、＊一定期間内に販売された最新モデ

ル、＊旧モデル比で生産性が１％以上向上するもので、工業会

等の確認、証明書が必要となります（確認等はメーカーが行う）。

また、「生産ライン・オペレーションの改善に資する設備」は、一定

の投資計画を策定（税理士等が確認）し、経済産業局の確認を受

けた設備となります。

◆中小企業投資促進税制の上乗せ措置

　

中小企業投資促進税制は、中小企業者等が機械装置等の対象

設備を取得した場合、３０％特別償却又は７％税額控除が選択適

用できる制度です。

（税額控除は個人、資本金３千万円以下の法人に限る）

　同制度の拡充により、対象設備のうち、上記の生産性向上設備

等に該当するものについては、即時償却又は１０％税額控除が

選択適用できます。また、資本金３千万円超１億円以下の法人も

７％の税額控除が選択適用できるようになります。

給与所得者が行う還付申告について

◆給与所得者等の還付申告は１月から受付

　

平成２５年分の所得税の確定申告は、２月１７日から受付が

開始されます。（３月１７日まで）

　

給与所得者の場合、給与収入が２千万円超の方や、給与以外

の所得が２０万円超の方、上場株式等に係る譲渡損失の繰越

控除を適用する方などは確定申告が必要ですが、大部分の方

は年末調整で所得税が精算されているため、確定申告は必要

ありません。

　

ただし、年末調整では控除が受けられない医療費控除などを

適用する場合は、還付を受けるための申告（還付申告）を

行います。この還付申告は、確定申告期間に関係なく、

１月から申告を行うことができ、期間は５年間です。

（２５年分は３０年末まで）

　

なお、給与以外の所得が合計２０万円以下であれば、

確定申告は不要とされていますが、確定申告（還付申告）を

行う場合には、２０万円以下の所得についても申告する

必要がありますので注意しましょう。

◆還付申告によって受けられる主な控除

◎医療費控除……本人又は生計を一にする配偶者や親族の

ために支払った医療費から保険金など補填される金額を

差し引き１０万円（所得金額２００万円未満の方は、その５％）を

超える場合。

◎雑損控除……災害や盗難などで、住宅や家財（生活に通常必

要な資産）に損害を受けた場合や災害等に関連してやむを得な

い支出をした場合。

◎寄附金控除……国や地方公共団体などに対して２千円を

超える寄附金を支出した場合。

◎住宅ローン控除（初回のみ）……住宅ローン等を利用して

マイホームの新築、取得等をした場合（２年目以降は年末調整

で控除されます）。

２６年１月から施行される主な制度などは

◎上場株式等に対する本則税率の適用……軽減税率の廃止に

より、本則２０％が課せられます。

◎ＮＩＳＡ（少額投資非課税制度）の開始……専用口座内の上場

株式や株式投信等（購入額は年間１００万円が上限）による

利益が５年間非課税となります。

◎小規模宅地等の特例の要件緩和……構造上区分のある

二世帯住宅や、介護のため老人ホームに入所して居住しなく

なった家屋の敷地について、相続税評価額を減額する特例の

適用対象となります。

◎国外財産調書の提出義務……年末時点で５千万円超の国外

財産を保有している場合は、翌年３月１５日までに国外財産調書

の提出が義務付けられます。（２５年末の保有状況から適用）。

◎住宅取得等資金に係わる贈与税の非課税措置……２６年中は

５００万円（省エネ・耐震住宅１０００万円）まで贈与税が非課税と

なります。なお、震災被災者は１０００万円（同１５００万円）です。

◎白色申告者に対する記帳・帳簿等の保存制度の対象拡

大……白色申告を行っている全ての個人事業主に対して、記帳・

帳簿等の保存が義務付けられます。

◎延滞税等の引下げ……２６年中の延滞税は２.９％（納期限か

ら２ヵ月経過後は９.２％）、利子税・還付加算金は１.９％となりま

す。

◎小規模事業者経営改善資金（マル経融資）の対象拡大……商

工会・商工会議所の推薦による国の融資制度について、宿泊業

又は娯楽業は、従業員２０名以下（従来は５名以下）が利用対象

となります。

◎配偶者暴力（ＤＶ）防止法の一部改正……生活の本拠を共に

する交際相手からの暴力及びその被害者についても適用対象と

なります。